Главное меню
Форум Проф Инфо
Юридический Форум Чугуев
У молодежи есть будущее.
Адвокат по уголовным делам.
Aдвокат по уголовным делам.
Юридичексие услуги
Чугуев Брокер
Срочно сниму квартиру Чугуев
У нас не курят
У нас не пьют
Кодирование
Продам ВАЗ 2101
Поиск Чугуев Проф Инфо
Добро пожаловать,
Пользователь:

Пароль:



[ ]
В сети
Пользователи: 0

Гости: 32

185.191.x.x calendar
157.55.x.x forum
54.36.x.x rss
114.119.x.x calendar
185.191.x.x forum
185.191.x.x forum
54.36.x.x rss
54.36.x.x forum
54.36.x.x forum
185.191.x.x calendar
54.36.x.x forum
54.36.x.x rss
54.36.x.x forum
185.191.x.x calendar
54.36.x.x forum
54.36.x.x rss
54.36.x.x rss
157.55.x.x forum
54.36.x.x forum
114.119.x.x calendar
54.36.x.x forum
54.36.x.x forum
185.191.x.x calendar
66.249.x.x forum
185.191.x.x rss
185.191.x.x calendar
3.216.x.x forum
185.191.x.x forum
185.191.x.x forum
185.191.x.x forum
54.36.x.x forum
192.99.x.x chuguevpro..

Последние посетители

zukerman Sat 17:46
VIadysIav Thu 21:31
IlonaDy Fri 01:01
адвокат Fri 12:01
Taniar Sat 22:33

Новые пользователи

адвокат Tue 17:04
Samarova_1983 Tue 05:46
AllaSeroza Wed 21:23
Romanbouro Sat 18:56
Alevtina Tue 08:21
Форум Проф Инфо
Re: Котел газовый
Осенью поставили себе газовый котел фирмы Nova Flo[...]
Добавил VIadysIav
28 May : 21:31

Re: Телевизор
Широкий ассортимент телевизоров sony можно посмотр[...]
Добавил VIadysIav
22 May : 14:01

Телевизор
Какой нормальный телик можно купить за 10 000?
Добавил IlonaDy
22 May : 01:01

Ноутбук MSI
Мощный игровой ноутбук MSI купить можно тут https:[...]
Добавил VIadysIav
19 Apr : 21:57

Re: Смартфон
Знаю где можно купить оригинальный смартфон MEIZU [...]
Добавил VIadysIav
29 Jan : 00:57

Смартфон
Смартфон какой фирмы лучше выбрать в среднем ценов[...]
Добавил IlonaDy
26 Jan : 00:56

Re: iPhone
Более 300 моделей смартфонов Apple iPhone представ[...]
Добавил VIadysIav
19 Dec : 02:36

iPhone
Новый iPhone где нибудь у нас купить можно по выго[...]
Добавил IlonaDy
14 Dec : 22:38

Re: Швейная фурнитура
В интернет-магазине штор и аксессуаров Lurex вы мо[...]
Добавил VIadysIav
12 Nov : 01:51

Швейная фурнитура
Где можно заказать качественную швейную фурнитуру [...]
Добавил IlonaDy
01 Nov : 18:16

Re: Обувь
Можно купить зимние дутики по самой лучшей цене в [...]
Добавил IlonaDy
23 Oct : 16:59

Обувь
Где можно найти качественную женскую обувь на зиму[...]
Добавил VIadysIav
23 Oct : 00:04

Re: Полировка царапин
Чтобы вернуть прежний привлекательный вид автомоби[...]
Добавил VIadysIav
01 Oct : 22:38

Полировка царапин
Можно ли эффективно удалить царапины с корпуса авт[...]
Добавил IlonaDy
30 Sep : 18:27

Re: Начинки для пиццы
Очень люблю морепродукты и часто заказываю для себ[...]
Добавил VIadysIav
02 Aug : 22:52

АВТОстрахование Чугуев Работа
Кафе "Черная жемчужина" Бар
Справочная АПТЕК Чугуев
Последние комментарии
[опрос] Курите ли Вы?
Автор Taniar дата 12 Jan : 14:35
да, курю

[опрос] Курите ли Вы?
Автор Taniar дата 12 Jan : 14:34
да

[новости] Украинцы теперь смогут купить валюту только на 3000 гривен в день.
Автор andre-1971a дата 18 Oct : 11:17
Попробуй ее только найти

[новости] Украинцы теперь смогут купить валюту только на 3000 гривен в день.
Автор andre-1971a дата 02 Oct : 06:05
И это только начало ограничений. Мне кажется будут [Подробно...]

[новости] Депутаты выразили доверие Яценюку.
Автор mirax дата 04 Sep : 09:08
трусливая мышьбесхребетно - продажная личностьвпро [Подробно...]

[новости] Депутаты выразили доверие Яценюку.
Автор mirax дата 31 Jul : 16:27
Вот он уровень нашего правительства [Подробно...]

[новости] Гражданам могут разрешить бесплатно поделиться оружием с армией.
Автор antimaidan дата 23 Jun : 19:14
вот у нас народ: денег армии жертвует, оружием сна [Подробно...]

[опрос] Курите ли Вы?
Автор Den дата 04 May : 18:09
нет и не надо)

[новости] Турчинов подписал Указ о преодолении террористической угрозы.
Автор Vetal дата 15 Apr : 09:01
URL-читайте, и лучше не только этот пост, а всю те [Подробно...]

[новости] Турчинов подписал Указ о преодолении террористической угрозы.
Автор mirax дата 14 Apr : 17:45
То, чего боялись все украинцы свершилось - началас [Подробно...]

Голосование
Курите ли Вы?

Да

Нет

Это голосование разрешено только пользователям

Голоса: 25 Комментарии: 7
Предыдущие голосования
Форумы
Чугуев Проф Инфо :: Форумы :: Сервисы ЧУГУЕВ :: Чугуевская налоговая информирует
 
<< Предыдущая тема | Следующая тема >>
Інформація від Чугуївської ОДПІ
Модераторы: support, zukerman
Автор Добавил
aleksandra
Tue Apr 19 2016, 11:36AM
ID пользователя #211
Зарегистрирован: Fri Mar 21 2014, 10:46AM
Сообщений: 5643
Сказали СПАСИБО 5 разs в 5 постахs
Чи нараховується ЄСВ на суми компенсації за невикористану відпустку звільненим працівникам
Особам, яким за період після звільнення нараховано компенсації за невикористану відпустку, єдиний соцвнесок на зазначені суми не нараховується.
Згідно з пп. 2.2.12 Інструкції зі статистики заробітної плати, суми грошових компенсацій у разі невикористання щорічних (основної та додаткових) відпусток та додаткових відпусток працівникам, які мають дітей, у розмірах, передбачених законодавством, входять до фонду оплати праці у складі фонду додаткової заробітної плати. Таким чином, зазначені виплати є базою для нарахування єдиного внеску.
Водночас, після звільнення застрахованої особи підприємство не несе обов'язку страхувальника для цієї особи, а відповідно і платника єдиного внеску.
Отже, особам, яким за період після звільнення нараховано компенсації за невикористану відпустку, єдиний внесок на зазначені суми не нараховується.

Відповідальність при заниженні податкового зобов’язання з податку на прибуток
Чи застосовуються штрафні санкції згідно з ст. 123 ПКУ, якщо після перевірки діяльності платника податку на прибуток у 2015 р. встановлено заниження податкового зобов’язання з податку на прибуток?
Податківці нагадують, що перше подання звітності за формою Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. № 897, здійснюється за результатами діяльності за 2015 рік.
Контролюючий орган самостійно визначає суму грошових зобов’язань, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження чи завищення суми його податкових зобов’язань. При цьому, якщо контролюючий орган самостійно визначає суму зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми ПДВ платника податків на підставах, визначених пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 ПКУ, тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 % суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.
При повторному порушенні протягом 1095 днів – штраф у розмірі 50 % суми нарахованого податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.
Водночас, п. 31 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ передбачено, що за наслідками діяльності у 2015 р. штрафні (фінансові) санкції до платників податку на прибуток підприємств за порушення порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та повноти його сплати не застосовуються.
Отже, якщо за даними перевірки результатів діяльності у 2015 р. контролюючим органом встановлено заниження суми податкового зобов’язання, що виникло внаслідок порушення порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій з податку на прибуток підприємств, то на підставі п. 31 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ штрафні санкції, передбачені ст. 123 ПКУ, до платника податку на прибуток підприємств не застосовуються.
Разом з цим, на суму донарахованого контролюючим органом грошового зобов’язання нараховується пеня, передбачена ст. 129 ПКУ.

Хто з фізосіб буде сплачувати податок на нерухомість за 2015 рік у 2016 році. Як встановлюється ставка податку на нерухоме майно?
За загальним правилом ставка податку на нерухоме майно встановлюється відповідним органом місцевої влади (п. 266.5 ПКУ). Наразі її розмір не може перевищувати 3% мінзарплати, встановленої на 1 січня відповідного звітного року.
Звертаємо увагу! Якщо органом місцевої влади не прийнято рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов'язковими згідно з нормами ПКУ, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм ПКУ із застосуванням їх мінімальних ставок. Таке правило встановлено пп. 12.3.5 ПКУ.
У випадку з податком на нерухоме майно виходить, що у разі неприйняття рішення про встановлення ставок з податку на нерухоме майно мінімальною ставкою такого податку є 0%. Про такий підхід у визначенні мінімального розміру ставки податку на нерухоме майно говориться у листі ДФС від 23.12.2015 р. №27682/10-28-10-06-11.

База оподаткування податку на нерухоме майно
Базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (пп. 266.3.1 ПКУ). Для фізосіб база оподаткування визначається податковим органом на підставі даних Держреєстру речових прав на нерухоме майно або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.
При цьому відповідна база оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізособи, зменшується:
а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. м;
б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. м;
в) для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 180 кв. м.
Тож від податку на нерухоме майно звільняються фізособи, які у власності мають перелічені об’єкти нерухомого майна в межах вказаної площі.
Для інших фізосіб на зазначені розміри кв.м буде зменшуватися база для оподаткування податком на нерухоме майно. Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).

Які пільги встановлено по податку на нерухоме майно?
У 2015 році сільські, селищні, міські ради могли збільшувати граничну межу житлової нерухомості, на яку зменшується база оподаткування. З 01.01.2016 року виключили таку норму із пп. 266.4.1 ПКУ. При цьому залишилася без змін норма пп. 266.4.2 ПКУ. Ця норма дозволяє органам місцевої влади приймати рішення про встановлення додаткових пільг зі сплати податку на нерухоме майно як для фізосіб, так й для юросіб.
Не слід забувати, що у пп. 266.2.2 ПКУ наведено перелік об'єктів нерухомості, які не підлягають оподаткуванню податком на нерухоме майно.

Яким чином обчислюється податок нерухоме майно податковими органами та чи передбачена відповідальність за його несплату?
Обчислення суми податку з об'єкта/об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється податковим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку (пп. 266.7.1 ПКУ).
Пп. 266.7.1 ПКУ встановлено також інші особливості обчислення суми податку. А саме:
а) за наявності у власності платника податку одного об'єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної на відповідні кв.м відповідно до пп. "а" або "б" пп. 266.4.1 ПКУ та відповідної ставки податку;
б) за наявності у власності платника податку більше одного об'єкта житлової нерухомості одного типу, в тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів зменшеної на відповідні кв.м. відповідно до пп. "а" або "б" пп. 266.4.1 ПКУ та відповідної ставки податку;
в) за наявності у власності платника податку об'єктів житлової нерухомості різних видів, у тому числі їх часток, податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об'єктів, зменшеної відповідно до пп. "в" пп. 266.4.1 ПКУ та відповідної ставки податку;
г) сума податку, обчислена з урахуванням пп. "б" і "в" пп. 266.7.1 ПКУ розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об'єктів житлової нерухомості.
За наявності у власності об'єкта (об'єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки із загальною площею понад 300 кв. м (для квартири) та/або 500 кв. м (для будинку), сума податку, розрахована відповідно до пп. "а" - "г" пп. 266.7.1 ПКУ збільшується на 25000 грн на рік за кожен такий об'єкт житлової нерухомості (його частку).
Ще раз наголосимо, що обчислюють суму податку на нерухоме майно саме податковий орган.
Після обчислення податківці надсилають фізособам податкове повідомлення-рішення про сплату суми податку та відповідні платіжні реквізити за місцем податкової адреси фізособи (місцем реєстрації). Таке повідомлення-рішення має бути надіслано до 1 липня 2016 року для сплати податку на нерухоме майно за 2015 рік.
Відповідно до п. 266.10 ПКУ строк сплати податку фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Що чекає на фізосіб, які не сплатять такий податок до бюджету?
Оскільки сума грошового зобов'язання розраховується податковим органом, фізособа не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов'язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому ПКУ. До такого висновку на підставі п. 54.5 ПКУ дійшли податківці у роз’ясненні під категорії 106.07 ЗІР.

Перехід платника податок на прибуток на спрощену систему оподаткування, - роз'яснює ДФСУ
ДФСУ нагадує, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 ст. 137 Податкового кодексу України , є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, крім визначених особливостей, встановлених п. 137.4 ст. 137 Кодексу.
Відповідно до пункту 137.5 ст. 137 Кодексу річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:
а) платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
б) виробників сільськогосподарської продукції;
в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.
Згідно з п. 291.3 ст. 291 Кодексу юридична особа може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим гл. І р. ХІV цього Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеномуцією главою.
Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.
Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Кодексу, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ст. 291 Кодексу (пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 цього Кодексу).
Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 Кодексу).
Пунктом 294.3 ст. 294 Кодексу визначено,, що для суб’єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку із сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому особу зареєстровано платником єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.
Поряд з цим, згідно з п. 297.1 ст. 297 Кодексу платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на прибуток підприємств.
З урахуванням зазначеного, платник податку на прибуток, у разі переходу на спрощену систему оподаткування в середині року, подає податкову декларацію з податку на прибуток за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування, у термін, передбачений пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

Інвестиційні платежі, зараховані на рахунок єдинника, включаються до його доходу
Нюанси включення до складу доходу єдинника інвестиційних платежів
Якщо сплата інвестиційних платежів по інвестиційному договору здійснюється у грошовій формі на розрахунковий рахунок платника єдиного податку, то такі суми включаються до складу доходу платника єдиного податку відповідного періоду.
Згідно із п. 292.6 ст. 292 ПКУ, датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
Крім того, платники єдиного податку ІІІ групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (Пунктом 296.3 ст. 296 ПКУ). Податкова декларація за календарний квартал повинна надаватись до контролюючого органу протягом 40 к.д., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.
Платник зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 к.д., що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації.

Обчислюємо акцизний податок, якщо спирт отримано до підвищення ставок, а алкоголь реалізується після
Як виробником алкоголю нараховується акцизний податок, якщо спирт отримано до підвищення ставок акцизного податку, а реалізація алкогольних напоїв здійснюється після. Як в додатку 3 до декларації акцизного податку відображається такий розрахунок?
Податківці в інформаційно-довідковому ресурсі "ЗІР" (категорія 116.09) зазначили, що в графах 1-9 додатка 3 до Декларації акцизного податку декларуються оподатковувані обороти, які фактично відбулися у звітному періоді із урахуванням діючих у цей період ставок акцизного податку. В тому числі декларуються окремим рядком оподатковувані обороти з реалізації алкогольної продукції, виготовленої зі спирту, отриманого до зміни ставок акцизного податку.
Отже, при реалізації, в періоді після підвищення ставок акцизного податку, виробниками алкогольних напоїв залишків готової спиртовмісної продукції та продукції, виробленої із залишків спирту, спиртової суміші, які утворилися до змін розміру ставок, акцизний податок обчислюється, виходячи з обсягів реалізації такої продукції та ставок акцизного податку, діючих на момент реалізації незалежно від стану погашення податкового векселя (погашений чи непогашений).

Невідповідність ЕЦП на податковій накладній ініціалам особи, що її склала: що з податковим кредитом?
Невідповідність ЕЦП ініціалам і прізвищу особи, яка склала податкову накладну, не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту , - зауважуть у ДФСУ
ДФСУ у листі від 17.03.2016 р. №5889/6/99-99-19-03-02-15 наголошує, що платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН. П. 201.1 статті 201 ПКУ встановлює перелік обов’язкових реквізитів податкової накладної.
Далі, після складення накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі, на них накладається ЕЦП посадових осіб постачальника. ЕЦП, що накладається на податкову накладну при її реєстрації, та ініціали і прізвище особи, яка її склала, повинні належати одній особі, якій делеговано право підпису податкових накладних.
Водночас податкова накладна, складена й зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту (п. 201.10 ПКУ).
Накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених п. 201.1 ст. 201 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту.
Отже, невідповідність ЕЦП, що накладається на накладну при її реєстрації, ініціалам і прізвищу особи, яка склала накладну, не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною.

ЄСВ із зарплати працівника, який зареєстрований підприємцем
Як утримується ЄСВ, якщо працівник є фізичною особою-підприємцем та на підприємстві отримує зарплату 1000 грн - з нарахованої йому чи з мінімальної зарплати? Якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.
При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка ЄСВ, встановлена частиною 5 статті 8 Закону про ЄСВ, застосовується до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру.

Кабмін спростив процедуру отримання спеціальних дозволів на користування надрами
Уряд удосконалив Порядок надання спеціальних дозволів на користування надрами та Порядок проведення аукціонів з продажу спеціальних дозволів на користування надрами
Кабмін постановою від 06.04.2016 р. № 277 вніс зміни до:
• Порядку проведення аукціонів з продажу спеціальних дозволів на користування надрами, затвердженого постановою КМУ від 30.05.2011 р. №594;
• Порядку надання спеціальних дозволів на користування надрами, затвердженого постановою КМУ від 30.05.2011 р. №615.
Зокрема, виключено норми, що можуть встановити непрозорі чи нерівні правила для суб'єктів господарювання, створено сприятливі умови для впровадження кращої світової практики з питань забезпечення прозорості процесу проведення аукціонів для залучення приватних інвестицій у видобуток вуглеводнів.
Постановою спрощується регулювання погоджень отримання спецдозволів, передбачається висвітлення процедур проходження документів та прийняття рішення щодо отримання спецдозволів на користування надрами, скорочуються підстави їх отримання без проведення аукціону, що дозволить залучити до державного бюджету додаткові кошти.
Постанова набирає чинності з дня її опублікування, крім пункту 2 цієї постанови, який набирає чинності з 1 квітня 2017 року.

Особливості складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій
Особливості складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій, в тому числі у разі здійснення платником як оподатковуваних ПДВ операцій з постачання, так і звільнених від оподаткування, а також у разі постачання підакцизних та імпортованих товарів
Податківці в інформаційно-довідковому ресурсі "ЗІР" (категорія 101.17) розповіли, що у верхній лівій частині податкової накладної, яка складається за щоденними підсумками операцій, робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини «11», у рядку «Особа (платник податку) - покупець» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний Індивідуальний податковий номер «100000000000».
Обсяги операцій з постачання товарів (в тому числі підакцизних та імпортованих) у податковій накладній, складеній за щоденними підсумками операцій, у разі постачання за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку на додану вартість) відображаються наступним чином:
• окремим рядком показники щодо обсягів постачання підакцизних та імпортованих товарів за кодами УКТ ЗЕД;
• окремим рядком показники щодо загальної суми вартості поставлених товарів, за вирахуванням обсягів постачання підакцизних та імпортованих товарів, при цьому у такому випадку у графі 2 «Номенклатура товарів/послуг продавця» податкової накладної вказується вираз «Товари/послуги в асортименті»;
• графи 4, 5, 6 та 7 не заповнюються.
Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні. Тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі податкові накладні. У податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».
При складанні податкової накладної для операцій, що оподатковуються ПДВ, у графі 10 відображається загальний обсяг постачання (база оподаткування) товарів/послуг без урахування ПДВ.
До розділу А податкової накладної (рядки I - X) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:
• у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку на додану вартість;
• у рядках II - IV зазначаються суми податку на додану вартість, нараховані виходячи з обсягів постачання, зазначених у рядках V та VI;
• у рядках V - IX зазначаються загальні обсяги постачання товарів/послуг в розрізі кодів ставок, зазначених у графі 8 нижньої табличної частини податкової накладної.
У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, рядки II - VIII не заповнюються.

Агрофірми при поданні уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ зобов’язані сплачувати штрафні санкції
Те, що сільгосппідприємство не сплачує занижені суми податкового зобов'язання до бюджету, а залишає їх у своєму розпорядженні й акумулює на спецрахунку, не означає, що цей платіж перестає бути податком - ВАСУ
Це підтвердив Вищий адміністративний суд України своє постановою від 16.02.2016 року по справі №2а/2370/2588/2012, яка не підлягає оскарженню.
Суть справи. Сільськогосподарське підприємство – суб'єкт спеціального режиму оподаткування ПДВ подало до податкової інспекції уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок у податкових деклараціях.
Уточнені суми податкового зобов'язання в розмірі понад 1 млн грн до бюджету не сплатило, а спрямувало на спеціальний рахунок, на якому сільськогосподарські підприємства відповідно до статті 209 ПКУ (в редакції, чинній на час виникнення правовідносин) акумулюють суми цього податку.
ДПІ провела документальну позапланову виїзну перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за наслідками якої склала акт про виявлення порушень. Порушення полягало в тому, що фірма подала уточнюючий розрахунок про збільшення податкового зобов'язання з ПДВ, спрямувала суми цього податкового платежу на спеціальний рахунок, на якому сільськогосподарські підприємства акумулюють такі платежі, але самостійно не нарахувала і не сплатила штраф до бюджету в розмірі 3% від суми заниженого податкового зобов'язання. .
Оскільки суму податкового зобов'язання самостійно визначив контролюючий орган, до платника податку були застосовані штрафні фінансові санкції у розмірі майже 215 тис. грн. Тому що на платника податку накладається штраф у розмірі 25% суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування у разі якщо контролюючий орган сам фіксує порушення.
Та обставина, що сільськогосподарське підприємство не сплачує занижені суми податкового зобов'язання до бюджету, а залишає їх у своєму розпорядженні й акумулює на спеціальному рахунку, не означає, що цей платіж перестає бути податком.
Неперерахування сільськогосподарським підприємством сум ПДВ до бюджету, а залишення їх на своєму спеціальному рахунку і використання на цілі та в порядку, що встановлені податковим законодавством, є пільгою (преференцією), що надається цій категорії спеціальних суб'єктів оподаткування з урахуванням особливостей їх статусу та сфери діяльності. Однак ця пільга на них не поширюється і не звільняє їх від виконання інших зобов’язань, зокрема й у випадках коли самостійно бухгалетр виявляє помилки в раніше поданих податкових деклараціях.
Тому Вищий адміністративний суд України підтвердив, що сільськогосподарське підприємство при поданні уточнюючого розрахунку про заниження податкового зобов'язання повинно було сплатити штраф у розмірі 3% від заниженої суми податкового зобов'язання до подання такого уточнюючого розрахунку. Контролюючий орган за наслідками позапланової перевірки, проведеної у зв'язку з поданням уточнюючого розрахунку, встановив факт несплати штрафу і правомірно визначив суму грошового зобов'язання підприємства.

Виправляємо помилки у заголовній частині податкової накладної
Фахівці ДФСУ в інформаційно-довідковому ресурсі "ЗІР" (категорія 101.17) нагадують, що розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок у податковій накладній, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.
Помилка в номері чи даті податкової накладної не може бути виправлена шляхом подання розрахунку коригування.
Виправлення помилки в індивідуальному податковому номері (далі – ІПН) покупця податкової накладної, зареєстрованої ЄРПН, здійснюється так:
1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної з урахуванням таких особливостей:
• у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини податкової накладної з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначається зі знаком «-» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній;
• у полі «Дата складання» зазначається «поточна» дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку у ІПН покупця;
2) такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий «невірний» ІПН, був зазначений у графі «ІПН покупця» податкової накладної, до якої складається такий розрахунок коригування;
3) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу податкову накладну із урахуванням таких особливостей:
• реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» зазначається правильний ІПН покупця;
• у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дата складання податкової накладної із «невірним» ІПН;
• такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера податкової накладної із «невірним» ІПН покупця;
• в табличній частині такої податкової накладної зазначаються обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в податковій накладній із «невірним» ІПН.
Якщо в період з дати складання податкової накладної із «невірним» ІПН до дати фактичного складання другої податкової накладної (із правильним ІПН) відбулася зміна суми компенсації вартості зазначених у податковій накладній з «невірним» ІПН товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, то у другій податковій накладній не допускається зазначення показників з урахуванням таких змін.
У такому випадку складається розрахунок коригування до другої податкової накладної, в якому відображається відповідне коригування кількісних і вартісних показників.
Можливість реєстрації в ЄРПН податкових накладних та розрахунків коригування зберігається протягом 180 календарних днів з дати їх складання. Зауважимо, що Мінфін на це має свою точку зору і вважає, що платник податку має 365 днів для реєстрації ПН/розрахунків коригування з дати їх складання. Таким чином, виправлення ІПН покупця можливо лише, якщо з дати складання податкової накладної з «невірним» ІПН покупця не минуло 180 календарних днів. Тобто друга податкова накладна (з правильним ІПН) може бути зареєстрована не пізніше ніж через 180 календарних днів з дати її складання, що зазначена в такій податковій накладній.
Якщо ж з дати складання податкової накладної з «невірним» ІПН покупця, минуло 180 календарних днів, можлива лише реєстрація розрахунку коригування (за умови якщо з дати його складання також не минуло 180 календарних днів) з «невірним» ІПН, при цьому друга податкова накладна (з правильним ІПН) не може бути зареєстрована в ЄРПН, оскільки в такій накладній зазначається дата складання податкової накладної із «невірним» ІПН, тобто дата виникнення податкових зобов’язань продавця.
При цьому податкові накладні/розрахунки коригування, які станом на 29.07.2015 р. не зареєстровані в ЄРПН, та по яких станом на вказану дату сплинув граничний термін їх реєстрації в ЄРПН (з дати їх складання минуло 180 календарних днів), не можуть бути зареєстровані в ЄРПН після 29.07.2015 року та включені до складу податкового кредиту.
Помилка в умовному ІПН виправляється аналогічним шляхом. При цьому розрахунок коригування, складений платником податку до податкових накладних, які не видаються отримувачу (покупцю) товарів (послуг), а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягає реєстрації в ЄРПН таким платником податку.
Нагадуємо, що з 1 квітня набрала чинності нова форма податкової накладної. Певна річ, змінив своє «обличчя» і розрахунок коригування до неї.

Повідомлення про прийняття на роботу подає та підписує керівник підприємства
Мінсоцполітики зазначило, що повідомлення про прийняття працівника на роботу до територіальних органів ДФС подається керівником установи, який здійснює прийняття працівника на посаду
Мінсоцполітики у листі від 06.11.2015 р. №1469/13/84-15 нагадує, що працівник не може бути допущений до роботи:
• без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу,
• повідомлення органів ДФС про прийняття працівника на роботу в порядку, встановленому Кабміном.
Тобто до початку роботи працівника інформація про його зарахування має бути подана до ДФСУ або її територіальних органів.
Постановою КМУ №413 передбачено, що повідомлення про прийняття працівника на роботу подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів ДФС за місцем їх обліку як платників ЄСВ до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором.
Додатком до Постанови визначено, що повідомлення про прийняття працівника на роботу підписує керівник.
Отже, як зазначили у Мінсоцполітики, повідомлення про прийняття працівника на роботу до територіальних органів ДФС подається керівником установи, який здійснює прийняття працівника на посаду.

Особливості визначення сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість сільськогосподарським товаровиробником у разі експорту власно виробленої сільськогосподарської продукції
Чугуївська ОДПІ повідомляє, що роз’яснення стосовно особливостей визначення сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість сільськогосподарським товаровиробником у разі експорту власно виробленої сільськогосподарської продукції надані Державною фіскальною службою України у листі від 24.03.2016 №9983/7/99–99–19–03–02–17 . Лист №9983 розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням:
URL

Податкові новації у 2016 з податку на прибуток підприємств
Чугуївська ОДПІ інформує, що Законом України від 24.12.2015 року №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» внесені зміни до Податкового кодексу України (далі — Кодекс) у частині справляння податку на прибуток, зокрема:
- відмінено щомісячну авансову сплату податку на прибуток підприємств (зміни до пункту 57.1 статті 57 Кодексу), що сприяє зниженню податкового тиску на платників податку на прибуток;
- запроваджено щоквартальне декларування податку на прибуток.Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком (пункт 137.4 статті 137 Кодексу).Водночас пунктом 137.5 статті 137 Кодексу для окремих категорій платників податку встановлено річний податковий (звітний) період, а саме:для платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;для виробників сільськогосподарської продукції; для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень.

Касовий чек із обов’язковими реквізитами
Для суб’єктів господарювання роздрібної торгівлі, що здійснюють реалізацію підакцизних товарів та зареєстровані платниками акцизного податку (суб’єктів господарювання, що зареєстровані платниками іншого податку, крім ПДВ), касовий чек, надрукований реєстратором розрахункових операцій, повинен містити окремим рядком розмір ставки такого податку, загальну суму податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкується назва податку. У реквізиті „Акцизний податок" його назва наводиться згідно з Податковим кодексом України. За потреби дозволяється використовувати скорочення. При цьому, рядки 9 та 10 такого касового чека повторюються відповідно до кількості податкових груп за різними ставками ПДВ та акцизного податку. Дозволяється не друкувати рядки за податковими групами, якщо сума ПДВ або акцизного податку дорівнює нулю.Вимоги до форми і змісту фіскальних касових чеків у частині відображення інших податків, крім податку на додану вартість, не поширюються на розрахункові документи, що друкуються реєстраторами розрахункових операцій (далі — РРО), версії внутрішнього програмного забезпечення яких включені до Державного реєстру електронних контрольно-касових апаратів та комп’ютерних систем до 13 березня 2016 року.Про ці та інші вимоги щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій, що застосовуються для обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та щодо реалізації фіскальних функцій РРО, що застосовуються під час здійснення операцій з приймання та переказу готівкових коштів через програмно-технічні комплекси самообслуговування йдеться більш детально у листі ДФС України від 29.03.2016 р. №10583/7/99–99–22–07–03–17 „Про нормативно-правові акти".
Як звітувати та складати податкові накладні якщо підприємство змінило назву
Згідно з нормами пункту 66.1 статті 66 Податкового кодексу, у разі зміни платником податку найменування та внесення відповідних змін до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань, органи Державної фіскальної служби самостійно вносять відповідні зміни до облікових даних платника податків на підставі відомостей, отриманих з ЄДР. Тобто, платнику не потрібно подавати заяву за формою №1-ОПП з позначкою «Зміни» до податкової інспекції (як за основним місцем обліку, так і за неосновним).У податковій звітності змінене (нове) найменування зазначається з дати державної реєстрації зміни до установчих документів юридичної особи. Для підготовки і подання податкової звітності в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, посадові особи підприємства, яке змінило назву, повинні отримати нові сертифікати відкритих ключів.Якщо підприємство є платником ПДВ, то у разі зміни найменування такий платник подає до податкової інспекції, в якій перебуває на обліку, додаткову реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація».
У разі перереєстрації дата реєстрації платником ПДВ не змінюється, а датою перереєстрації є останній день строку у 3 робочих дні від дня отримання додаткової реєстраційної заяви. До дати перереєстрації платника ПДВ у зв’язку із зміною найменування такий платник при складанні податкових накладних може одночасно зазначати своє нове та попереднє найменування.

Платникам податку на прибуток: якщо сплачені аванси виявилися більше за податок
Якщо сума нарахованих та сплачених протягом 2015 року щомісячних авансових внесків з податку на прибуток перевищує нараховану суму податку за звітний період (ряд. 06 + ряд. 08 + ряд. 10 + ряд. 12 + ряд. 15), то сума нарахованих авансових внесків за період січень-грудень 2015 року відображається у повному обсязі у рядку 16.1 додатка ЗП до Декларації з податку на прибуток підприємств за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897.Звертаємо увагу, що йдеться саме про суму нарахованих за періоди 2015 року щомісячних авансових внесків:- за січень-лютий 2015 р. — за декларацією за 2013 рік,- за березень-грудень 2015 р. — за декларацією за 2014 рік.Подальше зменшення суми нарахованого податку на показники рядків 16.2 та 16.3.1 додатка ЗП не відбувається, і показник рядка 16.1 додатка ЗП в повному обсязі відображається в рядку 16 ЗП. У такому випадку в рядку 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» декларації у повній відповідності до формули «рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 — рядок 16 ЗП» відображається від’ємне значення податку на прибуток, яке свідчить про наявність переплати, сформованої за рахунок нарахованих за 2015 рік щомісячних авансових внесків.У разі надміру сплачених щомісячних авансових внесків з податку на прибуток платник має право на їх повернення за умови дотримання положень ст. 43 Кодексу.

Змінюємо систему оподаткування. Порядок реєстрації платником ПДВ
Чугуївська ОДПІ повідомляє, що у разі переходу осіб зі спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, на сплату інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом, за умови, що такі особи відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 Кодексу, вони зобов’язані зареєструватись платником ПДВ. Реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на сплату інших податків і зборів. Відповідно до вищезазначеного пункту особа підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, зокрема, у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1млн. грн. (без урахування ПДВ).При цьому для цілей реєстрації платником податку на додану вартість до оподатковуваних операцій належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ, ставкою 7 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

Затверджено порядок скасування штрафних санкцій, нарахованих на суму податкового зобов’язання, сплаченого платником без оскарження ППР
Чугуївська ОДПІ повідомляє, що Міністерством фінансів України затверджено наказ від 10.02.2016 №40 «Про затвердження Порядку скасування штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на суму податкового зобов’язання, яку платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення-рішення», що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.02.2016 за №300/28430 (далі — Наказ №40).Зазначений Наказ набрав чинності з дня його офіційного опублікування, тобто 18.03.2016 (опубліковано в офіційному бюлетені «Офіційний вісник України» від 18.03.2016 №20).Відповідно до пункту 35 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України з внесеними змінами та доповненнями (далі — Кодекс) Наказом №40 затверджено Порядок скасування штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на суму податкового зобов’язання, яку платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення-рішення (далі — Порядок №4).Пунктом 35 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу визначено, що тимчасово, до 31.12.2016 включно, платникам податків, обсяг доходів та/або операцій яких за попередній (звітний) рік складав менше 20 мільйонів гривень, штрафні (фінансові) санкції, нараховані на суму податкового зобов’язання, яку платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення-рішення (далі — ППР) у терміни, визначені цим Кодексом, скасовуються протягом 10 днів з дня сплати такого податкового зобов’язання у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Зазначена норма не застосовується у разі повторного протягом року визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання з одного й того самого податку або збору. При цьому у разі скасування штрафної санкції відповідне сплачене податкове зобов’язання не підлягає подальшому оскарженню.
Порядок №40 визначає послідовність дій платників податків і контролюючих органів при скасуванні штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на суму визначеного контролюючим органом податкового зобов’язання, яку платник податків сплатив без оскарження ППР. Норми зазначеного Порядку застосовуються на період дії пункту 35 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу, тобто до 31.12.2016 включно.

Алгоритм розрахунку податкової знижки за навчання
Порядок застосування податкової знижки визначений статтею 166 Податкового кодексу України (Кодекс). Алгоритм нарахування податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат, понесених за навчання, за наслідками звітного податкового 2015 року розраховується наступним чином:- визначається база оподаткування шляхом зменшення річної суми нарахованої заробітної плати на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги (ПСП) за її наявності (інформацію щодо сум нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП, утриманого єдиного внеску та податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) фізичні особи отримують у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця);- на підставі підтверджувальних документів визначається сума (вартість) витрат платника податку — резидента, дозволених для включення до податкової знижки, яка згідно з п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодексу, не повинна перевищувати для студентів, які навчаються на заочній, вечірній, дистанційній формі навчання — 20520 грн. (1710 грн. х 12 міс.), для денної форми навчання — 17100 грн. (1710 грн. х 10 міс.);- розраховується сума ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язані у зв’язку з використанням права на податкову знижку:- із суми ПДФО утриманого (сплаченого) із заробітної плати за рік віднімаємо суму ПДФО, визначену як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку витрат на оплату за навчання, та ставки податку.При цьому відповідно до п. 179.8 ст. 179 Кодексу сума, що має бути повернена платнику податку зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в податковій декларації про майновий стан і доходи протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.
Для фізичних осіб – платників податків у 2016 році розширено перелік доходів, які не оподатковуються
Чугуївська ОДПІ звертає увагу, що відповідно до Закону України від 24.12.2015 №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» з 01.01.2016 розширено перелік доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, а саме:- сума коштів, яка надається платнику податку міжнародною фінансовою організацією в межах своєї офіційної діяльності в Україні у зв’язку із здійсненням заходів щодо енергоефективності та енергозбереження в рамках реалізації в Україні проектів міжнародної фінансової організації (як безпосередньо, так і через уповноважені банки або іншим способом, передбаченим відповідним проектом такої міжнародної фінансової організації) (підпункт 165.1.57 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України (далі — Кодекс));- сума коштів, яка надається у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, платнику податку іншою, ніж зазначена у підпункті 165.1.57. цього пункту, фінансовою організацією чи фондом, що займається фінансуванням програм розвитку, у зв’язку із здійсненням заходів щодо енергоефективності та енергозбереження в рамках реалізації в Україні проектів такої організації чи фонду (як безпосередньо, так і через уповноважені банки або іншим способом, передбаченим відповідним проектом такої організації чи фонду) (підпункт 165.1.58 пункту 165.1 статті 165 Кодексу);- сума, прощена (анульована) кредитором у порядку, передбаченому законом щодо реструктуризації зобов’язань громадян України за кредитами в іноземній валюті, що отримані на придбання єдиного житла (іпотечні кредити) (підпункт 165.1.59 пункту 165.1 статті 165 Кодексу).Такі податкові новації — 2016 року сприяють зниженню податкового тиску на платників податку на доходи фізичних осіб.Також звертаємо увагу, що відповідно до підпункту 1.7 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV «Податок на доходи фізичних осіб» Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 Кодексу.
Зміни у порядку замовлення та використання марок акцизного податку
Звертаємо увагу, що з 29 березня 2016 набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 23 березня 2016 року № 209 «Деякі питання використання марок акцизного податку», якою внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1251 «Про затвердження Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів».Згідно зі змінами, внесеними Постановою № 209, підприємства — виробники та імпортери алкогольних напоїв і тютюнових виробів, які подали територіальному органові ДФС заявку-розрахунок про потребу в марках, до 20 числа місяця, в якому подано таку попередню заявку-розрахунок, мають право здійснити корегування такої заявки-розрахунку в бік збільшення, що не перевищує визначеного у ній обсягу, шляхом подачі додаткової попередньої заявки-розрахунку.У разі зміни зразка марок дозволяється продаж залишків оплачених марок попереднього зразка, які виготовлено підприємством-виробником та/або які перебувають на зберіганні у територіальних органах ДФС, якщо рішенням про запровадження марок нового зразка не встановлено інше.Постановою № 209 також визначений перелік пошкоджень марок, за наявності яких, алкогольні напої вважаються немаркованими.
Податковий стимул для переобладнання авто з бензину на газ
Власники авто, які переобладнали своїх „залізних коней" для роботи на зрідженому (стисненому) газі чи біопаливі, можуть частково компенсувати свої витрати у вигляді отримання податкової знижки.Так, відповідно до ст. 166 Податкового кодексу України, витрати, пов’язані з переобладнанням транспортних засобів, що належить платнику податків, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива дають право на податкову знижку. Для отримання податкової пільги, необхідно подати до податкової інспекції за місцем проживання декларацію про майновий стан та доходи за 2015 рік. Головною вимогою отримання пільги є підтвердження понесених витрат на установку обладнання. Додамо, що переобладнаний автомобіль повинен обов’язково бути перереєстрований у відповідних органах.
Реєстр волонтерів АТО на сайті фіскальної служби
Відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 30.10.2014 № 1089 „Про затвердження Порядку формування та ведення Реєстру волонтерів антитерористичної операції" Державна фіскальна служба створює й адмініструє зазначений Реєстр в електронній формі, а також щодекади оприлюднює на офіційному веб-порталі ДФС (www.sfs.gov.ua) відомості з нього. Завдяки цьому Реєстру кожен бажаючий може отримати інформацію про волонтера наступного змісту: прізвище, ім’я, по батькові волонтера АТО; категорії громадян, на користь яких надається благодійна допомога волонтером АТО; реквізити відкритих банківських рахунків волонтера АТО (найменування банку, код банку, номер рахунка, валюта рахунка, дата відкриття); найменування органу ДФС за основним місцем обліку волонтера АТО; дату початку здійснення громадянином діяльності як волонтера АТО; дату включення до Реєстру, внесення змін до Реєстру стосовно волонтера АТО; дату припинення діяльності як волонтера АТО; дату виключення з Реєстру.
Актуально для сервісних центрів, користувачів РРО та суб’єктів господарювання, що застосовують розрахункові книги
Функціонують нові вимоги щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій, що застосовуються під час здійснення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та вимоги щодо реалізації фіскальних функцій РРО. Змінились також форма та зміст розрахункових документів, зокрема йдеться про касовий чек.В зав’язку з цим, у ДФС області наголошують, що центри сервісного обслуговування повинні в найкоротший термін доопрацювати наявні у користувачів реєстратори розрахункових операцій. Касові чеки повинні друкуватись з усіма передбаченими реквізитами, відповідно до Положення № 13. Цей документ затверджено наказом Міністерства фінансів України від 21 січня 2016 року № 13.Користувачі РРО також повинні ініціювати доопрацювання разом із центрами сервісного обслуговування та виробниками/імпортерами касової техніки наявний парк РРО та забезпечити дотримання вимог чинного законодавства до форми та змісту розрахункових документів.Суб’єкти господарювання, що застосовують при проведенні розрахункових операцій книги обліку розрахункових операцій та розрахункові книжки подають звітність про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за квітень 2015 року і надалі за оновленою формою №ЗВР-1, починаючи з травня 2016 року.
У 2016 році змінені ставки ПДФО
Чугуївська ОДПІ нагадує, що Законом України від 24.12.2015 року №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» з 01.01.2016 внесені зміни до Податкового кодексу України (далі — Кодекс), зокрема, у частині адміністрування податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО).Переглянуто розмір основної ставки ПДФО, зокрема, для доходів у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, отриманих, починаючи з 01.01.2016.Відтепер ставка ПДФО становить 18% бази оподаткування замість 15% та 20% щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих), у тому числі, але не виключно, у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами. Раніше зазначені доходи оподатковувалися за ставкою 15% бази оподаткування, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищувала 10-ти кратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (на 01.01.2015 — 12 180 грн.). Якщо база оподаткування перевищувала зазначений розмір, то до суми такого перевищення застосовувалась ставка 20%.Застосування єдиної ставки ПДФО спрощує адміністрування цього податку.Звертаємо увагу, що крім зазначених доходів ставка 18% застосовується, зокрема, до:- іноземних доходів;- пасивних доходів; - доходів від підприємницької та незалежної професійної діяльності;- доходів від надання майна в оренду; тощо.Таким чином, зменшено ставку для пасивних доходів (наприклад, проценти, дивіденди, роялті, інвестиційний прибуток) з 20% до 18%.Змінами до пункту 167.5 статті 167 та статті 170 Кодексу зменшено розмір ставки ПДФО з 20% до 18% для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, що виплачуються інститутами спільного інвестування.При цьому, залишено ставку 5% для доходів у вигляді дивідендів за акціями та корпоративними правами, нарахованими резидентами — платниками податку на прибуток підприємств.Залишено без змін порядок оподаткування пенсії або щомісячного довічного грошового утримання, який здійснюється відповідно до норм підпункту 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 Кодексу. Пунктом 167.4 статті 167 Кодексу встановлено окрему ставку ПДФО у розмірі 15% бази оподаткування щодо перевищення суми пенсії, щомісячного довічного грошового утримання, що визначена підпунктом 164.2.19 пункту 164.2 статті 164 Кодексу.Переглянуто розмір ставки оподаткування виграшів та призів. Змінами до пункту 170.6 статті 170 Кодексу встановлено однаковий розмір ставки ПДФО у розмірі 18% для усіх виграшів та призів. До 01.01.2016 доходи у вигляді виграшів та призів у лотерею оподатковувались за ставкою 15%. Оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів інших, ніж виграш (приз) у лотерею, здійснювалось у загальному порядку за ставкою 30%.
Про транспортний податок
Відповідно до Закону України від 24 грудня 2015 року №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 750 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня (1,03 млн. грн.). У 2015 році транспортний податок сплачували власники автомобілів, які використовувалися до 5 років та мали об’єм циліндрів двигуна понад 3 тис. куб. см.Зауважимо, що середньоринкова вартість визначається Міністерством економічного розвитку і торгівлі України за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, виходячи з марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об’єму циліндрів двигуна, типу коробки переключення передач, пробігу легкового автомобіля, та розміщується на офіційному веб-сайті Міністерства.Платниками транспортного податку як і торік є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти. Ставка — 25 тис. грн. на рік за кожен автомобіль.Також, Законом №909-VIII прописано особливості сплати податку у зв’язку із закінченням 5 — ти річного віку та викраденням автомобіля.Так, у разі спливу п’ятирічного віку протягом звітного року, податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п’яти років.У разі незаконного заволодіння третьою особою легковим автомобілем, який є об’єктом оподаткування, транспортний податок за такий легковий автомобіль не сплачується з місяця, наступного за місяцем, в якому мав місце факт незаконного заволодіння легковим автомобілем, якщо такий факт підтверджується відповідним документом про внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, виданим уповноваженим державним органом. При поверненні автомобіля його власнику (законному володільцю) податок за такий легковий автомобіль сплачується з місяця, в якому легковий автомобіль було повернено відповідно до постанови слідчого, прокурора чи рішення суду.Власники — юридичні особи у разі незаконного заволодіння третьою особою легковим автомобілем, подають уточнюючу декларацію протягом 30 календарних днів з дня внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань; а у разі повернення — протягом 30 календарних днів з дня складання постанови слідчого, прокурора чи винесення ухвали суду.Щодо сплати, платники податку — юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня і до 20 лютого поточного року подають до державних податкових інспекцій за місцем реєстрації об’єкта оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, декларація юридичною особою — платником подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється державною податковою інспекцією за місцем реєстрації платника податку. Податкове повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити надсилається (вручається) платнику до 1 липня.Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, податок сплачується фізичною особою-платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. Податкове повідомлення-рішення надійде новому власнику після отримання державною податковою інспекцією інформації про перехід права власності.Фізичні особи — платники транспортного податку мають право звернутися з письмовою заявою до державної податкової інспекції за місцем своєї реєстрації для проведення звірки даних щодо:а) об’єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;б) розміру ставки податку;в) нарахованої суми податку.У разі виявлення розбіжностей між даними державної податкової інспекції та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об’єкт оподаткування, перехід права власності на об’єкт оподаткування, документів, що впливають на середньоринкову вартість легкового автомобіля), контролюючий орган проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) платнику нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє вважається скасованим (відкликаним).
Іноземну валюту необхідно задекларувати до 1 травня 2016 року
Чугуївська ОДПІ нагадує, що загального річного оподатковуваного доходу включається і сума іноземних доходів. При отриманні таких коштів фізична осба зобов’язана до 1 травня подати річну податкову декларацію.У декларації про майновий стан і доходи необхідно зазначити суму отриманого доходу за звітний рік та визначити податкове зобов’язання з податку на доходи та військового збору. Сума, одержана в іноземній валюті, перераховується у гривні за курсом Нацбанку України, що діяв на момент нарахування чи отримання таких доходів.Суми податку на доходи та військового збору необхідно сплатити до 1 серпня.
Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалин
Повідомляємо, що згідно листа Державної комісії України по запасах корисних копалин при Державній службі геології та надр України щодо визначення тимчасового (до проведення державної експертизи матеріалів геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин) коефіцієнта рентабельності гірничого (гірничодобувного) підприємства (Крмпе) для застосування платниками при обчисленні податкових зобов’язань у 2016 році на ділянках надр, де провадиться господарська діяльність з видобування корисних копалин, але геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин з належних визначенням цього коефіцієнта ще не виконана, слід зазначити наступне.Державна комісія України по запасах корисних копалин (далі ДКЗ) здійснила оцінку усереднених величин коефіцієнта рентабельності гірничодобувних підприємств за матеріалами геолого-економічних оцінок балансових запасів корисних копалин ділянок надр, виконаних в економічних умовах чинних у 2015 році. Облікова ставка Національного Банку України змінювалась протягом 2015 року від 14 до 30% (усереднена за часом — 25%).Згідно з геолого-економічними оцінками запасів корисних копалин, виконаних у 2015 році, усереднені коефіцієнти рентабельності гірничих підприємств з видобутку корисних копалин склали: для нафти і газу — 0.47; для всіх інших гірничодобувних підприємств, за виключенням нафтогазових, — 0,25.На поточний час облікова ставка Національного Банку України (22%) є близькою до усередненої за 2015 рік (25%). Тому визначені усереднені коефіцієнти рентабельності гірничодобувних підприємств за 2015 рік можуть бути обґрунтовано застосовані в 2016 році для ділянок надр, де провадиться господарська діяльність з видобування корисних копалин, але геолого-економічна оцінка запасів корисних копалин та належне визначення коефіцієнта рентабельності гірничодобувного підприємства (Крмпе) ще не виконані.З огляду на викладене. Відповідно до Положення про порядок розробки та обґрунтування кондицій на мінеральну сировину для підрахунку запасів твердих корисних копалин (затверджене наказом ДКЗ від 07.12.2005 року №300, зареєстроване Мінюстом України за № 65/11939), а також Положення про порядок техніко-економічного обґрунтування кондиційна для підрахування запасів родовищ нафти і газу ( затверджене наказом ДКЗ від 27.11.2006 року №316, зареєстроване Мінюстом України за № 1383/13257), ДКЗ рекомендує встановити такі коефіцієнти рентабельності для застосування платниками під час обчислення податкових зобов’язань в 2016 році:- для нафтогазодобувних підприємств — 0,47;- для всіх інших гірничодобувних підприємств — 0,25.
19 квітня 2016 року термін сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб для підприємців на загальній системі оподаткування
З 2016 року авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб фізичними особами підприємцями на загальній системі оподаткування розраховуються самостійно згідно з фактичними даними розміру чистого доходу, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу.Авансові платежі сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується.Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати.Отже, для фізичних осіб — підприємців, які здійснюють діяльність на загальній системі оподаткування, граничний термін сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб за 1-й квартал — 19 квітня 2016 року.
До завершення кампанії Декларування залишилось менше місяця
Чугуївська ОДПІ нагадує, що до завершення кампанії декларування доходів громадян, отриманих у 2015 році залишилось менше місяця. Як відомо, одним із трьох способів найбільш зручним та сучасним при подачі декларації про майновий стан і доходи, є мережа Інтернет. Маючи електронний цифровий підпис ви можете «надіслати» декларацію до органу ДФС не виходячи з дому. Для цього ДФС доопрацьовано електронний сервіс «Електронний кабінет платника» (оновлена версія) у частині надання можливості підготувати, заповнити та надіслати декларацію про майновий стан і доходи фізичних осіб в електронному вигляді.Форма та інструкція щодо заповнення такої декларації затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 року № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».Отже, шановні громадяни, не відкладайте на останній день подачу декларації, скористайтесь мережею Інтернет та надішліть декларацію просто зараз.
Яким чином повертаються помилково нараховані кошти на підприємницький рахунок
Рахунок в установі банку, відкритий фізичною особою в порядку, передбаченому для підприємців, повинен використовуватися саме для здійснення підприємницької діяльності. Податківці також надали роз’яснення щодо отримання орендної плати фізособою й наголосили: банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття чи закриття рахунка платника податків — юридичної особи, у т.ч. відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, у якому обліковується платник податків, у день відкриття/закриття рахунка (п. 69.2 ПКУ).
Якщ
Наверх
 

Перейти:     Наверх

Транслировать сообщения этой темы: rss 0.92 Транслировать сообщения этой темы: rss 2.0 Транслировать сообщения этой темы: RDF
Powered by e107 Forum System